财政部 国家税务总局


财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人1994年期初存货已征税款计算和处理问题的补充通知
财政部 国家税务总局

［1994］财税字19号


各省、自治区、直辖市财政厅（局），税务局，各计划单列市财政局、税务局：
经研究，对增值税一般纳税人1994年期初存货已征税款的计算和处理问题，补充通知如下：
一、关于年初存货已征税款的处理问题
（一）纳税人动用年初存货，准许按季抵扣动用部分的已征税款，即：季末存货余额小于年初存货余额部分的已征税款，经税务机关批准后，可转入季度终了后次月的进项税款给予抵扣。每季是否动用了年初存货，视不同情况分别按以下办法确定：
一季度末存货余额小于年初存货余额的，即为在一季度动用了年初存货；二季度末存货余额小于二季度初存货余额的，即为二季度继续动用了年初存货。
如果一季度末存货余额大于年初存货余额（一季度末动用年初存货），二季度末存货余额小于年初存货余额的，即为在二季度才开始动用年初存货。
后两个季度是否动用年初存货，其确定的方法同上。即在计算期以前各季度均未动用年初存货的，应以计算期期末存货余额同年初存货余额相比；计算期以前各季度凡有动用年初存货的，应以计算期期末存货余额同以前动用季度（最后一个季度）的季末存货余额相比。
对商业企业今年一、二月份动用年初存货的确定以及从一季度开始，如何按季抵扣，亦按以上办法处理。
纳税人必须正确计算动用年初存货的已征税款，并如实填报《年初存货动用情况申报表》，税务征收机关应进行认真审核，并建立审批制度，经过批准方能转入当期进项税额予以抵扣。对发现弄虚作假，扩大或虚报扣除已征税款的，除不准扣除外，并按偷税进行处罚。
（二）凡增值税一般纳税人，如因破产、解散、停业等原因不再购进货物而只销售存货的，或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电等少量货物的，其年初存货在今年动用部分的已征税款可逐月计算抵扣。
（三）因动用年初存货而准予抵扣的已征税款，按下列公式计算：
年初存货
准予抵扣 期初存 期末存 的已征税款
＝（ － ）×－－－－－－－－
已征税款 货余额 货余额 年初存货余额

公式中的期初、期末的具体时间，根据本条前两项规定，视不同情况分别确定。存货余额，均为不含已征税款的金额。
二、关于如何确定钢坯、钢材生产企业1994年期初存货的实际采购成本和扣除率问题
钢坯、钢材生产企业1994年期初存货（以下简称年初存货）的实际采购成本和扣除率，应按国税明电〔1993〕070号所附《增值税企业1994年期初存货已征税款计算办法》的统一规定确定。即：不仅要计算年初存货中外购的生铁、钢锭、废钢铁、钢坯、钢材的已征税款
，还要计算年初存货中其他外购项目的已征税款，其扣除率也应按14％或10％执行。
三、关于1994年取得以前年度购货发票的处理问题
根据国税明电（1994）001号通知的规定，增值税一般纳税人在1994年1月1日以前购进货物，1994年1月1日以后才收到进货发票的，在1994年2月1日以前报经主管税务机关审核后，该项购进货物可作为年期初存货计算已征税款。在1994年2月1日前未报
主管税务机关审核的，不得作为年期初存货，也不得作为当期购进货物计算进项税额。鉴于目前企业之间债务拖欠情况仍较为普遍，相当一部分企业去年购货的发票在今年2月1日以前无法取得，因此不再以今年2月1日为期限，凡在今年6月底以前取得该项购货发票的，报经主管税务机
关审核后，均可作为年初存货计算已征税款。在今年6月底以前未报主管税务机关审核的，不得作为年初存货，也不得作为当期购进货物计算进项税额。



1994年4月6日
财政部 中国人民银行


财政部、中国人民银行关于新增建设用地土地有偿使用费有关预算管理的通知
财政部 中国人民银行




各省、自治区、直辖市财政厅（局），中国人民银行各分行、营业管理部、各省会（
首府）城市中心支行，各省、自治区、直辖市土地（国土）管理局（厅）：
为加强新增建设用地土地有偿使用费的预算管理，根据《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国土地管理法实施条例》的有关要求，现将新增建设用地土地有偿使用费有关预算管理问题通知如下：
一、预算级次
自1999年1月1日起，新增建设用地缴纳的土地有偿使用费，30％作为中央基金预算收入，就地缴入中央国库，逐级上划至总库；70％留给省级（不含计划单列市）人民政府，作为地方预算基金收入，就地缴入地方国库，逐级上划至省库。
新增建设用地土地有偿使用费，专项用于耕地开发，不得挪作他用。
二、预算科目
取消《1999年政府预算收支科目》“一般预算收入科目”第44类“土地和海域有偿使用收入”下的第4402款“新增建设用地土地有偿使用费收入”和“一般预算支出科目”第29类“土地和海域开发建设支出”下的第2902款“耕地开发专项支出”。
在《1999年政府预算收支科目》“基金预算收入科目”中增设第85类“土地有偿使用收入”，类下设置8502款“新增建设用地土地有偿使用费收入”。本科目为中央与地方共用收入科目，反映依照《中华人民共和国土地管理法》的规定，对新增建设用地征收的土地有偿使用
费；在“基金预算支出科目”增设第85类“土地有偿使用支出”，类下设置8502款“耕地开发专项支出”。反映用新增建设用地土地有偿使用费安排的用于耕地开发方面的支出。
三、缴库
（一）新增建设用地土地有偿使用费，使用“一般缴款书”办理缴库。
（二）申请用地的县、市人民政府应缴纳的新增建设用地土地有偿使用费，由县、市人民政府财政部门负责缴款。缴款时，县、市财政部门应分别中央和省级收入，各填制一份缴款书，同时办理缴库手续。其中：
缴入中央国库30％的部分，收款单位栏“财政机关”填写“中华人民共和国财政部”，“预算级次”填写“中央级”，“收款国库”填写实际收纳款项的国库；缴款单位栏“全称”填写缴款的市、县财政部门全称，“账号”和“开户银行”填写缴款时所用银行账号及开户银行全称；
预算科目栏“款”下填写“新增建设用地土地有偿使用费收入”。
缴入省级国库的70％部分，收款单位栏“财政机关”填写“＊＊省财政厅”，“预算级次”填写“省级”，“收款国库”填写实际收纳款项的国库。其他各项，按前款的填写方法填写。
（三）县、市财政部门填写的“一般缴款书”，经国库（经收处）收款盖章后，各联用途如下：
第一联：收据，国库收款盖章后退缴款的县、市财政部门；
第二联：付款凭证，由开户银行作付出凭证（借方传票）；
第三联：收款凭证，由收款国库作收款凭证（贷方传票）；
第四联：回执，国库收款盖章后，退缴款的县、市财政部门，由财政部门转送县市土地行政主管部门，其中：属于国务院土地行政主管部门审批的项目，县市土地行政主管部门应送国务院土地行政主管部门；属于省级人民政府土地行政主管部门审批的项目，送省级人民政府土地行政主
管部门。
第五联：报查，国库收款盖章后，退县市财政部门，其中：缴入中央国库的30％部分，县市财政部门应送当地财政监察专员办事机构；缴入地方国库的70％部分，送省级财政部门。
四、其他
（一）申请用地的县、市人民政府在接到国务院或省级人民政府土地行政主管部门开具的新增建设用地土地有偿使用费缴款通知书后，应按规定及时、足额办理缴库手续，并凭“一般缴款书”第一联复印件（包括收入缴入中央国库的“一般缴款书”第一联复印件和收入缴入省国库的“
一般缴款书”第一联的复印件）办理新增用地手续。
（二）国务院或省级人民政府土地行政主管部门应对申请用地的县、市人民政府报送的“一般缴款书”第一联复印件进行审查，并与第四联核对，核对无误后办理新增建设用地审批手续。
（三）本《通知》下发前，1999年1月1日后发生的新增建设用地土地有偿使用费已按原科目办理缴库和安排支出的，年终由中央和省级国库、财政总预算会计一次性办理调整手续。
以上通知精神，请各地遵照执行。



1999年12月2日