关于印发《中华人民共和国车船税法宣传提纲》的通知
国家税务总局
关于印发《中华人民共和国车船税法宣传提纲》的通知
国税函[2011]712号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：
现将《中华人民共和国车船税法宣传提纲》印发给你们,请结合实际，采取多种形式，做好向广大纳税人的宣传工作。
国家税务总局
二○一一年十二月十九日
中华人民共和国车船税法宣传提纲
2011年2月25日，全国人民代表大会常务委员会通过《中华人民共和国车船税法》（以下简称车船税法）。2011年12月5日，国务院颁布《中华人民共和国车船税法实施条例》（以下简称实施条例）。车船税法及其实施条例自2012年1月1日起施行。为做好贯彻落实工作，方便广大纳税人了解和掌握新税法的有关内容，特编写本宣传提纲。
一、什么是车船税？
车船税是依照法律规定、对在我国境内的车辆、船舶，按照规定的税目、计税单位和年税额标准计算征收的一种税。
二、车船税是新开征的税种吗？
车船税不是新开征的税种，在我国已经征收多年。新中国成立后，1951年原政务院就颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，在全国范围内征收车船使用牌照税；1986年国务院颁布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，开征车船使用税，但对外商投资企业、外国企业及外籍个人仍征收车船使用牌照税；2006年12月，国务院制定了《中华人民共和国车船税暂行条例》(以下简称暂行条例)，对包括外资企业和外籍个人在内的各类纳税人统一征收车船税。2011年2月25日，第十一届全国人大常委会第十九次会议通过车船税法，自2012年1月1日起施行，原暂行条例同时废止。
车船税立法是为适应形势变化的要求，以科学发展观为指导，对暂行条例进行改革完善并提升税收法律级次，以引导车辆、船舶的生产和消费，体现国家在促进节能减排、保护环境等方面的政策导向。
三、车船税法与暂行条例相比，有哪些变化？
与暂行条例相比，车船税法主要在以下5个方面进行了调整：
(一)扩大征税范围。暂行条例规定，车船税的征税范围是依法应当在车船管理部门登记的车船，不需登记的单位内部作业车船不征税。车船税法除对依法应当在车船登记管理部门登记的车船继续征税外，将在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。
(二)改革乘用车计税依据。暂行条例对乘用车（微型、小型客车）按辆征收。车船税法采用与车辆在价值上存在着正相关关系的“排气量”作为计税依据，对乘用车按“排气量”划分为7个档次征收。
(三)调整税负结构和税率。一是为更好地发挥车船税的调节功能，体现引导汽车消费和促进节能减排的政策导向，车船税法对占汽车总量72%左右的乘用车税负，按发动机排气量大小分别作了降低、不变和提高的结构性调整。其中，对占现有乘用车总量87%左右、排气量在2.0升及以下的乘用车，税额幅度适当降低或维持不变；对占现有乘用车总量10%左右、排气量为2.0升以上至2.5升（含）的中等排量乘用车，税额幅度适当调高；对占现有乘用车总量3%左右、排气量为2.5升以上的较大和大排量乘用车，税额幅度有较大提高。二是为支持交通运输业发展，车船税法对占汽车总量28%左右的货车、摩托车以及船舶（游艇除外）仍维持原税额幅度不变；对载客9人以上的客车，税额幅度略作提高；对挂车由原来与货车适用相同税额改为减按货车税额的50%征收。三是将船舶中的游艇单列出来，按长度征税，并将税额幅度确定为每米600元至2000元。
(四)完善税收优惠。车船税法及实施条例除了保留省、自治区、直辖市人民政府可以对公共交通车船给予定期减免税优惠外，还增加了对节约能源和使用新能源的车船、对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减免税的车船，可以减征或者免征车船税等税收优惠。
(五)强化部门配合。由于机动车数量庞大、税源分散，仅靠税务机关征管难度较大，需要与车船管理部门建立征收管理的协作机制，以提高征收绩效，防止税源流失。为此，车船税法规定，公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。同时，实施条例规定公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时，经核查，对没有提供依法纳税或者免税证明的，不予办理相关手续。
四、谁是车船税的纳税义务人？
车船的所有人或者管理人是车船税的纳税义务人。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理权或者使用权，不具有所有权的单位。上述单位，包括在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织；上述个人，包括个体工商户以及其他个人。
五、谁是车船税的扣缴义务人？
从事机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时按照规定的税目税额代收车船税，并在机动车交强险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。
由保险机构在办理机动车交强险业务时代收代缴机动车的车船税，可以方便纳税人缴纳车船税，节约征纳双方的成本，实现车辆车船税的源泉控管。
六、哪些车船需要缴纳车船税？
车船税法规定的征税范围是税法所附《车船税税目税额表》所列的车辆、船舶，包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
上述机动车辆包括乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车。拖拉机不需要缴纳车船税。
船舶，是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。其中，机动船舶是指用机器推进的船舶；拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶；非机动驳船，是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶；游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在90米以下，主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶。
七、车辆的税额是如何规定的？
车船税法《车船税税目税额表》规定的车辆税额幅度为：
（一）乘用车
按照排气量区间划分为7个档次，每辆每年税额为：
1.1.0升（含）以下的，税额为60元至360元；
2.1.0升以上至1.6升(含)的，税额为300元至540元；
3.1.6升以上至2.0升(含)的，税额为360元至660元；
4.2.0升以上至2.5升(含)的，税额为660元至1200元；
5.2.5升以上至3.0升(含)的，税额为1200元至2400元；
6.3.0升以上至4.0升(含)的，税额为2400元至3600元；
7.4.0升以上的，税额为3600元至5400元。
（二）商用车
划分为客车和货车。其中，客车（核定载客人数9人以上，包括电车）每辆每年税额为480元至1440元；货车（包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等）按整备质量每吨每年税额为16元至120元。
（三）挂车
按相同整备质量的货车税额的50%计算应纳税额。
（四）其他车辆
包括专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨每年税额为16元至120元。
（五）摩托车
每辆每年税额为36元至180元。
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
八、船舶的税额是如何规定的？
(一)机动船舶具体适用税额为：
1.净吨位不超过200吨的，每吨3元；
2.净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元；
3.净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元；
4.净吨位超过10000吨的，每吨6元。
拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。
(二)游艇具体适用税额为：
1.艇身长度不超过10米的，每米600元；
2.艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元；
3.艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300元；
4.艇身长度超过30米的，每米2000元；
5.辅助动力帆艇，每米600元。
九、车船税有哪些税收优惠政策？
(一)车船税法规定的法定免税车船如下：
1.捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶；
2.军队、武装警察部队专用的车船：是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船；
3.警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶；
4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
(二)实施条例规定的减免税项目如下：
1.节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；
2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税；
3.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
(三)授权省、自治区、直辖市人民政府规定的减免税项目如下：
1.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税；
2.对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税。
另外，对纯电动乘用车、燃料电池乘用车、非机动车船（不包括非机动驳船）、临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。
十、车船税由哪个部门负责征收？
车船税由地方税务机关负责征收。
十一、如何申报缴纳车船税？
依法应当在车船登记部门登记的车船，纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税；保险机构代收代缴车船税的，应在保险机构所在地缴纳车船税。已由保险机构代收代缴车船税的，纳税人不再向税务机关申报缴纳车船税。
依法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税。
十二、车船税纳税义务从什么时候开始？
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
十三、购置的新车船，购置当年的车船税税额如何计算？
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。购置的新车船，购置当年的应纳税额自取得车船所有权或管理权的当月起按月计算，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。
十四、已完税的车船发生盗抢、报废、灭失的，如何处理？
在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
十五、在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，如何处理？
在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
十六、车船税的纳税期限是如何规定的？
车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。由保险机构代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交强险的同时缴纳车船税。
十七、如何确定车船税的计税标准？
车船税法及实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。
依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。
十八、保险机构如何代收代缴车船税？
除按规定不需要出具减免税证明的减税或者免税车辆外，纳税人无法提供税务机关出具的完税凭证或减免税证明的，保险机构在销售机动车交强险时一律按照保险机构所在地的车船税税额标准代收代缴车船税。保险机构在代收车船税时，应当在机动车交强险的保险单以及保费发票上注明已收税款的信息，作为代收税款凭证。纳税人不能提供完税凭证或者减免税证明，且拒绝扣缴义务人代收代缴车船税的，扣缴义务人应及时报告税务机关处理。
十九、为什么在申请办理车辆相关手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明？
车船税法及实施条例规定，车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时，经核查，没有依法纳税或者免税证明的，不予办理相关手续。由公安机关交通管理部门协助税务机关加强车船税的征收管理，有利于进一步强化车船税的管理，健全部门协作的征管机制，堵塞征管漏洞。
开封市城市房屋拆迁管理暂行办法
河南省开封市人民政府
开封市城市房屋拆迁管理暂行办法
（二00三年三月一号）
第一章总则
第一条：为了加强对经济适用住房的管理，建立和完善具有社会保障性质，以中低收入家庭为对象的经济适用住房供应体系，稳步推进住宅商品化、社会化进程，提高我市职工、居民的住房水平，根据国务院《关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》(国发〔1998〕23号)、国家建设部《关于进一步规范经济适用住房建设和销售行为的通知》(建住房〔2000〕196号)等有关规定，结合我市实际情况，制定本办法。
第二条：经济适用住房是指以中低收入家庭住房困难户为供应对象，并按国家住宅建设标准(不含别墅、高级公寓、外销住宅)建设的普通住宅。
第三条：凡中低收入家庭均可购买经济适用住房。在同等条件下优先售给危房户、无房户，教师、医务人员、环卫职工、离退休人员、下岗职工中的住房困难户等。
第四条：市住房委员会办公室(原市房改办)负责制定本市经济适用住房建设具体实施方案；负责经济适用住房建设计划的实施和管理工作。土地房屋、建设、规划、计划、物价等有关部门，按照各自职责分工，共同做好经济适用住房的管理工作。
第五条：本办法适用于我市范围内经济适用住房建设和管理。
第二章经济适用住房计划和项目管理
第六条：市人民政府组织有关部门，根据本地的社会经济发展状况、人口、中低收入家庭的住房水平和市场需求以及建设用地可供数量情况，编制经济适用住房发展规划和年度建设计划，并统筹纳入地方社会经济发展计划。
第七条：经济适用住房建设项目实行国家计划和地方计划分级管理。新征地和需要国家金融部门贷款的项目，要申报国家年度计划；其它项目申报本市年度计划。
第八条：严格控制经济适用住房建设规模，涉及旧城改造项目的建设规模须在3万平方米以上，其他项目的建设规模须在5万平方米以上。
第九条：经济适用住房项目采取由市住房委员会办公室组织自建或委托建设的方式实施，应逐步加大自行开发力度，减少委托开发。
第十条：由市住房委员会办公室组织自建的经济适用住房项目，须报市人民政府批准。委托建设的经济适用住房项目由开发建设单位向市住房委员会办公室提出申请，经市住房委员会办公室审核，提出意见，报市人民政府批准。
第十一条：经批准的经济适用住房项目，开发建设单位须与市住房委员会办公室签订《开封市经济适用住房委托建设协议书》，接受市住房委员会办公室的监督和管理。
第十二条：市住房委员会办公室对经批准的经济适用住房项目，颁发《经济适用住房项目证书》及《经济适用住房扶持政策通知书》。开发建设单位必须将《经济适用住房项目证书》悬挂于建设工地的醒目位置。开发建设单位凭《经济适用住房扶持政策通知书》享受相关的优惠政策。
第三章经济适用住房建设管理
第十三条：经济适用住房建设坚持统一规划、合理布局、综合开发、配套建设的原则，不符合规划及规范要求的，不得开工建设。
第十四条：经济适用住房小区规划、设计，必须由具有相应资质的规划和设计单位承担。采用招投标、方案竞选等方式，优选规划设计方案，并按程序报批。要合理确定经济适用住房的套型和标准，以满足目前中低收入家庭的实际消费需要。
第十五条：经济适用住房的开发建设要通过招标方式，确定施工单位，中标单位不得转包。
第十六条：工程项目的验收，要严格按照国家验收规范进行。通过验收的住宅方可入住。
第四章优惠政策
第十七条：凡列入年度计划的经济适用住房项目享受以下优惠政策：
(一)建设用地按行政划拨方式供应；
(二)免缴城市基础设施配套费、绿化费、定额测定费、招投标管理费、环保费、工程项目押金、墙改专项基金、综合交易服务费、合同鉴证费、拆迁管理费、施工质量监督费、施工图审查服务费、征地管理费(市、区提留部分)、商品房预售许可证费、劳保统筹基金；
(三)减半缴纳文物勘探费、档案技术服务费、招投标代理服务费、综合咨询服务费、预售服务费、委托拆迁劳务服务费、放线费、人防地下室易地结建费、危险房屋鉴定费、评估费、灭籍费、成本审核费、房屋土地过户费、测量制图费、邮电弱电设计费、正式用水建设投资费、房屋建筑面积界定费；
(四)除(二)、(三)款规定的收费项目外，其他经批准的行政事业性收费项目免收，经营性收费项目减半征收。各有关部门在收取相关费用时，必须同时填写《开封市经济适用住房负担卡》，否则，开发建设单位应拒绝缴纳。
第十八条：资金筹措
(一)金融部门经济适用住房建设贷款；
(二)房改售房款及公积金；
(三)各开发单位、企事业单位自有资金；
(四)外资；
(五)单位或群众集资；
(六)个人购房贷款。
第五章经济适用住房价格管理
第十九条：经济适用住房价格实行政府指导价。销售价格根据本办法第 二十条的规定综合确定。由市住房委员会办公室合同市物价管理部门提出初步意见，报市人民政府同意后，市物价管理部门办理相关手续。经济适用住房实行限价销售，销售价格必须向社会公布。禁止开发建设单位擅自提高经济适用住房销售价格。
第二十条：经济适用住房价格构成包括以下8项因素：
(一)建设用地的征地和拆迁补偿、安置费；
(二)勘察设计和前期工程费；
(三)建安工程费；
(四)住宅小区基础设施建设费(含小区非营业性配套公建费)；
(五)1～3%的管理费(按1～4项之和为基数计算)；
(六)贷款利息；
(七)税金；
(八)3%以下的利润(按1～4项之和为基数计算)。
第二十一条：下列费用不得计入经济适用住房价格：
(一)住宅小区内营业性用房和设施的建设费用；
(二)房地产开发企业留用的办公或经营用房的建设费用，以及对社会的集资、赞助、捐助和其他与住房开发经营无关的费用；
(三)各种赔偿金、违约金、滞纳金和罚款；
(四)按现行政策规定不能计入的其他费用。
第六章经济适用住房的购买和交易管理
第二十二条：我市每个中低收入家庭只能购买一次经济适用住房。
中低收入家庭申请购房的，应向市住房委员会办公室提出申请，经审核符合购房条件的发给《开封市经济适用住房准许购买通知书》，申请购房人凭《开封市经济适用住房准许购买通知书》，自主选购经济适用住房。
第二十三条：中低收入家庭认定标准，由市住房委员会办公室会同统计、劳动、人事、民政等有关部门逐年测定，向社会公开发布。
第二十四条：开发建设单位只准将经济适用住房出售给符合条件的中低收入家庭户。《经济适用住房销售合同》须由市住房委员会办公室对购买对象、价格、购房面积等审核并签章后生效。
第二十五条：购房人持《经济适用住房销售合同》、购房发票到市土地房屋管理部门办理房地产权属登记。房地产权属证书上应由登记机关加注经济适用住房印鉴。
第二十六条：凡申请购买经济适用住房的中低收入家庭，可申请银行贷款，交纳公积金的可申请公积金购房贷款。
第二十七条：已购经济适用住房的所有权人，要求将经济适用住房首次进入市场出售的，应当向市住房委员会办公室提出申请，市住房委员会办公室对所有权人提出的上市申请进行审核，并自收到申请之日起15日内做出是否准予其上市出售的书面意见。经审核准予出售的经济适用住房所有权人，必须按照国家有关规定向市住房委员会办公室补交土地出让金，出让金按房屋售价的1～3%计算，补交资金用于廉租住房基金。
第二十八条：已购经济适用住房上市交易的其他事项，按建设部《已购公有住房和经济适用住房上市出售管理暂行办法》的规定办理。 第七章法律责任
第二十九条：违反建设部《已购公有住房和经济适用住房上市出售管理暂行办法》的规定，将不准上市出售的已购经济适用住房上市出售的，没收违法所得，并处以10000元以上30000元以下罚款。
第三十条：违反本办法的规定，将已购经济适用住房上市出售后，该户家庭又以非法手段按照成本价(或者标准价)购买公有住房或政府提供优惠政策建设的住房的，由房地产行政主管部门责令退回所购房屋，不予办理产权登记手续，并处以10000元以上30000元以下罚款。或者按照商品房市场价格补齐房价款，并处以10000元以上30000元以下罚款。
第三十一条：经济适用住房开发建设单位违反本办法规定，擅自提高销售价格或改变销售对象，由物价部门会同市住房委员会办公室等有关部门依法查处。
第三十二条：经济适用住房开发单位违反国家基本建设有关规定的行为，由土地房屋、建设、规划等部门依法予以查处。
第八章附则
第三十三条：本办法由市人民政府法制办公室负责解释。
第三十四条：各县经济适用住房建设管理参照本办法执行。
第三十五条：本办法自公布之日起施行。
开封市人民政府第8号令